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음식점을 경영 중이세요? 농수산물도 세액공제가 가능해요!

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윤 씨가 운영하는 음식점은 요즘 트렌디한 인테리어와 뛰어난 음식 맛으로 소문이 나 손님들이 줄을 서서 기다릴 정도입니다. 최근 매출까지 크게 증가해 부가가치세 부담이 늘어나자 고민이 되었습니다.

안녕하세요~ 누리우리입니다.

오늘도 정말 잘 찾아오셨어요! 저희는 국세맛집이거든요:-) 

음식업을 운영하는 사업자는 농산물 등을 구입하는 금액에 대해서도 매입세액을 공제 받을 수 있어요. 그럴려면 계산서를 미리 철저히 챙겨 받으셔야 해요~ 왜 계산서를 철저히 받아두어야 하는지 알려드릴게요!

의제매입세액공제제도

의제매입세액 공제제도는 단어로 보면 조금 어렵죠. 풀어서 설명해드릴게요~

부가가치세 납부세액은 매출세액에서 부가가치세 매입세액(사업자가 물품을 구입할 때 부담하는데요), 공제하여 계산합니다. 

​ 

그러나! 예외적으로 부가가치세가 면제되는 농산물ㆍ축산물ㆍ수산물ㆍ임산물 등의 원재료를 구입하고 제조ㆍ가공하여 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하는 사업자에 대해서는 원재료를 구입할 때 직접 부담하는 부가가치세가 없지만, 한도액 내에서 그 구입가액의 일정률에 해당하는 금액을 매입세액이 포함된 것으로 보고 매출세액에서 공제받을 수 있도록 하고 있는데요. 이것을 ​‘의제매입세액 공제제도’​라고 해요.

공제한도액

대신 공제한도액​이 있어요.

1) 법인사업자의 경우, 해당 과세기간에 공급하는 면세 농산물 등과 관련된 사업에 대한 과세표준의 30%(2019년 12월 31일까지 40%)에 해당하는 금액에 공제율을 곱한 금액

2) 개인사업자 중 음식업자의 경우, 2019년 12월 31일까지 과세표준이 1억 원이하인 경우 65%, 1억 원 초과 2억 원이하인 경우 60%, 2​억 원 초과인 경우 50%에 해당하는 금액에 공제율을 곱한 금액

3) 개인사업자 중 기타업종은 과세표준 2억 원이하 55%, 2억 원 초과 45%

공제요건

공제요건도 있어요.

일반과세자 또는 음식업을 하는 간이과세자가 부가가치세 면제를 받고 구입한 농산물ㆍ축산물ㆍ수산물 또는 임산물을 원재료로 사용해서, 제조ㆍ가공한 재화 또는 용역의 공급이 부가가치세가 과세되는 경우에 적용해요.


◆ 면세농산물 등을 구입하여 사용할 경우 의제매입세액의 공제요건 

1) 사업자 등록된 부가가치세 과세사업자(간이과세자는 음식점업과 제조업에 한함) 

2) 부가가치세 면세로 공급받은 농산물,축산물,수산물,임산물 

3) 농산물 등을 원재료로 하여 재화를 제조ㆍ가공 또는 용역 창출 

4) 제조ㆍ가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급이 부가가치세 과세 


◆ 면세농산물 등 의제매입세액의 공제대상이 되는 원재료 

1) 재화를 형성하는 원료와 재료 

2) 재화를 형성하지는 아니하나 해당 재화의 제조ㆍ가공에 직접적으로 사용되는 것으로서 화학반응을 하는 물품 

3) 재화의 제조ㆍ가공과정에서 해당 물품이 직접적으로 사용되는 단용 원자재 

4) 용역을 창출하는데 직접적으로 사용되는 원료와 재료

공제액

그렇다면, ​공제액​은 얼마나 될까요?

면세로 구입한 농산물 등의 가액에 2/102를 곱하여 계산한 금액을 공제해요. 다만, 음식점업자가 공급받는 농산물 등에 대하여는 법인은 6/106, 개인은 8/108을 적용해요. 


의제매입세액을 공제받기 위해서는 공급받은 사실을 증명하는 서류를 제출하여야 하므로 면세사업자로부터 원재료를 구입하여야 하고, 계산서나 신용카드영수증(또는 직불카드영수증)을 받아야 해요. 제조업(간이과세 음식점 포함)의 경우에는 농어민으로부터 직접 구입하는 경우에도 의제매입세액을 공제 받을 수 있지만, 의제매입세액공제신고서를 제출해야 해요.

자, 이제 예를 들어볼게요.

위 사례에서 음식점을 운영하는 개인사업자인 윤 씨가 6개월간의 매출이 2억 원 이하이고 채소류ㆍ생선ㆍ육류 등을 3천만 원어치 구입했다고 하면 2,222,2222원의 의제매입세액 공제를 받을 수 있으므로 그 만큼의 세금을 줄일 수 있어요! 


오늘 누리우리가 운영한 국세맛집 어떠셨나요? :-) 

세금계산서를 우선 잘 챙겨놓고 의제매입세액공제 대상이 되는 사업을 하는 사업자라면 의제매입세액공제제도를 적극 활용하는 것도 절세의 한 방법이겠죠! 

그럼 오늘도 따뜻한 하루 되세요~!

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국세청

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